Tolkning Oppslags Det 113 Fordeler Til Ansatte Aksjeopsjoner

Linje 101 - Sikkerhetsstillelsesfordeler En sikkerhetstillatelsesfordel resulterer når du kjøper verdipapirer gjennom din arbeidsgiver til en forutbestemt pris som er mindre enn verdipapirens virkelige markedsverdi. Hvis arbeidsgiver er et kanadisk kontrollert privat selskap (CCPC), som du håndterer med armlengden, må du bare rapportere denne skatteplikten på selvangivelsen for året du selger verdipapirene. Hvis din arbeidsgiver ikke er en KKPC, må du kanskje rapportere skattepliktig fordeler du mottok i (eller videreført til) året du utøver opsjonsopsjonen din. For berettigede verdipapirer i opsjonsavtaler utøvd inntil og med kl. Østtid, 4. mars 2010, som ikke ble gitt av en KKPC, kan en inntektsfordeling av skatteplikten være tillatt med en årlig grense på 160 millioner kroner på den rettferdige markedsverdien av de kvalifiserte verdipapirene. Hvis du utøvde opsjon for kvalifiserte verdipapirer etter klokka 16.00 Østtid, 4. mars 2010. Det ble ikke gitt av en KKPC, valget til å utsette ytelsen er ikke lenger tilgjengelig for disse verdipapirene. Din varsel om vurdering eller varsel om revurdering vil vise gjenværende saldo på dine utsatte beløp. For mer informasjon, se Guide T4037, Kapitalgevinster. eller ta kontakt med CRA. For å få krav på fradrag på aksjeopsjoner, se linje 249. Gjennomføring av selvangivelsen Rapporter på linje 101 summen av beløpene som vises i boks 14 av alle T4-slipsene dine. Den skattepliktig fordelen du mottok i (eller videreføres til) 2016 på visse sikkerhetsalternativer du har utøvd, er allerede inkludert i disse beløpene. Skjemaer og publikasjoner Beslektede emner Sekundær menyErbeidsmessige aksjeopsjoner Bulletin Publisert: januar 2008 Innhold sist anmeldt: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978- 1-4249-4460-6 (HTML) Denne siden er kun veiledende. Det er ikke ment som en erstatning for arbeidsgiveravgift og forskrift. 1. Arbeidsgiveravgift på aksjeopsjoner Denne siden vil hjelpe arbeidsgivere til å bestemme hvilke beløp som er underlagt arbeidsgiveravgift (EHT). EHT betales av arbeidsgivere som betaler godtgjørelse: til ansatte som rapporterer for arbeid på fast driftssted (PE) hos arbeidsgiver i Ontario, og for ansatte som ikke rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver, men som er betalt fra eller gjennom en arbeidsgiver av arbeidsgiver i Ontario. En ansatt anses å rapportere for arbeid på et fast driftssted for en arbeidsgiver dersom arbeidstakeren kommer til fast driftssted i person til jobb. Dersom arbeidstaker ikke kommer til et fast driftssted personlig til arbeid, anses arbeidstaker å rapportere for arbeid på fast driftssted dersom han eller hun med rimelighet kan anses å være knyttet til fast driftssted. For mer informasjon om dette emnet, vennligst les fast driftssted. Aksjeopsjoner Medarbeideropsjoner er gitt i henhold til en avtale om utstedelse av verdipapirer, hvorved et selskap gir sine ansatte (eller ansatte i en ikke-armlengde) med rett til å erverve verdipapirer av en av disse selskapene. Begrepet verdipapirer refererer til aksjer i kapitalforetak i et aksjeselskap eller enheter i fondsbasertillit. Fastsettelse av godtgjørelse Vederlag som definert i arbeidsgiveravgiftlovens § 1 nr. 1 omfatter alle betalinger, ytelser og godtgjørelser mottatt eller anses å være mottatt av en person som på grunn av § 5, 6 eller 7 i føderal inntekt Skatteloven (ITA), er nødvendig for å bli inkludert i inntektene til et individ, eller ville være nødvendig hvis personen var bosatt i Canada. Aksjeopsjoner er inkludert i inntekt på grunn av avsnitt 7 i den føderale ITA. Arbeidsgivere er derfor pålagt å betale EHT på opsjonsopsjoner. Kredittkortselskaper Dersom et aksjeopsjon utstedes til en ansatt av et selskap som ikke handler i armlengden (i henhold til § 251 i den føderale ITA) med arbeidsgiveren, er verdien av enhver godtgjørelse mottatt som følge av aksjen opsjon er inkludert i vederlag betalt av arbeidsgiver for EHT formål. Arbeidsgiver flyttet til Ontario PE fra ikke-Ontario PE En arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av alle opsjoner på opsjoner som oppstår når en ansatt utøver opsjonsopsjoner i en periode da hans eller hennes godtgjørelse er underlagt EHT. Dette inkluderer aksjeopsjoner som måtte ha blitt gitt mens ansatt var rapportering for arbeid på en ikke-Ontario PE av arbeidsgiveren. Arbeidsgiver flyttet til ikke-Ontario PE En arbeidsgiver er ikke pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonsfordeler som oppstår når en ansatt utøver aksjeopsjon (er) mens han rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver av arbeidsgiver utenfor Ontario. Arbeidsgiver ikke rapporterer for arbeid hos arbeidsgiverens arbeidsgiver Arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonspenger som oppstår når en ansatt som utøver aksjeopsjon (er) ikke rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver av arbeidsgiver, men er betalt fra eller gjennom en arbeidsgiver av arbeidsgiver i Ontario. Tidligere ansatte Arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonsordninger fra en tidligere ansatt dersom tidligere ansattes godtgjørelse var gjenstand for EHT på den datoen som personen ikke lenger var en ansatt. 2. Når aksjeopsjonsfordeler blir skattepliktig Generell regel En ansatt som utøver et opsjonsopsjon for å erverve verdipapirer, må inkludere i arbeidsinntekt en ytelse fastsatt i henhold til § 7 i den føderale ITA. Kanadisk-kontrollerte private selskaper (CCPCs) Hvis arbeidsgiver er en CCPC i henhold til første ledd i ITAs paragraf 248 (1). Ansatt anses å ha mottatt en skattepliktig ytelse etter § 7 i det føderale ITA på det tidspunktet arbeidstakeren disponerer aksjene. Arbeidsgivere må betale EHT når arbeidstakeren (eller tidligere ansatt) disponerer over aksjene. Hvor personalopties utstedes av en CCPC. men utøves av arbeidstaker etter at selskapet har opphørt å være en CCPC. Verdien av ytelsen vil bli inkludert i lønn for EHT-formål når arbeidstakeren disponerer verdipapirene. Ikke-kanadiske kontrollerte private selskaper (ikke-KKP) s Eventuelle skattepliktige ytelser som følge av at en ansatt utøver aksjeopsjoner på verdipapirer som ikke er av en KKPC. inkludert børsnoterte verdipapirer eller verdipapirer fra et utenlandsk kontrollert selskap, må inkluderes i sysselsettingsinntekt når opsjonene utøves. EHT skal betales i løpet av året som den ansatte utnytter opsjonene. Føderal utsattelse av skatt gjelder ikke for EHT Kun for føderale skattemessige formål, kan en ansatt utsette beskatning av noen eller alle fordelene som oppstår ved utøvelse av aksjeopsjoner for å erverve børsnoterte verdipapirer til den tid ansatte har disponert verdipapirene. Den føderale utsattelsen av beskatning på opsjoner på aksjeopsjoner er ikke aktuelt for EHT-formål. Arbeidsgivere er pålagt å betale EHT på opsjonspenger i året som den ansatte utnytter aksjeopsjoner. 3. Arbeidsgivere som utfører vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling I en begrenset periode er arbeidsgivere som direkte foretar vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling og oppfyller kvalifikasjonskriteriene, unntatt å betale EHT på opsjoner på aksjeopsjoner mottatt av sine ansatte. For CCPC s er unntaket tilgjengelig på aksjeopsjoner gitt til ansatte før 18. mai 2004, forutsatt at emneaksjerene bortskaffes eller utveksles av arbeidstaker etter 2. mai 2000 og innen 31. desember 2009. For ikke - CCPC s er fritaket tilgjengelig for aksjeopsjoner gitt før 18. mai 2004, forutsatt at opsjonene utøves etter 2. mai 2000 og frem til 31. desember 2009. Alle opsjoner på opsjoner som oppstår ved ansettelsesopsjoner gitt etter 17. mai 2004, er underlagt EHT. Kvalifikasjonskriterier For å være berettiget til dette unntaket i et år, må arbeidsgiveren oppfylle alle følgende kvalifikasjonskriterier i arbeidsgiverens skatteår før skatteåret som slutter i året: arbeidsgiver må drive virksomhet gjennom en PE i Ontario i det foregående skatteår (se under Oppstart for unntaket), må arbeidsgiveren direkte påta seg vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling (i henhold til § 248 første ledd i den føderale ITA) ved en PE i Ontario i det foregående skatteår arbeidsgivernes berettigede utgifter for det foregående skatteår må ikke være mindre enn 25 millioner eller 10 prosent av arbeidsgiverens totale utgifter (som definert nedenfor) for det skatteåret, avhengig av hvilket som er mindre arbeidsgiverne angitt kvalifiserte utgifter for det foregående skatteår må ikke være mindre enn 25 millioner eller 10 prosent av arbeidsgivernes justerte totale inntekter (som definert nedenfor) for det skatteåret, avhengig av hvilket som er mindre. Hvis arbeidsgiveren for eksempel oppfyller alle de ovennevnte kvalifikasjonskriteriene i sitt skatteår som slutter 30. juni 2001, er det berettiget til å kreve EHT-fritak for 2002-året. Oppstartsselskaper som ikke har et forrige skatteår kan søke kvalifiserende tester til sitt første skatteår. Vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling utført i sitt første skatteår vil avgjøre om de er kvalifisert for første og andre år som EHT skal betales. Sammenslåinger I det første skatteår som slutter etter en sammenslåing, kan arbeidsgiveren anvende kvalifiserende tester til skatteåret for hver av forgjengerkorporasjonene som avsluttet umiddelbart før sammenslåingen. Støtteberettigede utgifter Støtteberettigede utgifter er de som arbeidsgiveren pådra seg direkte å drive vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling som kvalifiserer for RampD-supergodtgjørelsen i henhold til Companies Tax Act (Ontario). Kontraktsinnbetalinger mottatt av arbeidsgiveren for å utføre RampD for en annen enhet inngår som støtteberettigede utgifter. Kontraktsbetalinger foretatt av arbeidsgiveren til et annet foretak for RampD utført av den andre enheten, er ikke inkludert som arbeidsgivernes kvalifiserte utgifter. Spesifikt beregnes støtteberettigede utgifter til arbeidsgiveren for et skatteår som (ABminusC), hvor: er summen av utgiftene påløpt i skatteåret ved en PE i Ontario, som hver vil være kvalifiserte utgifter etter § 12 ) i Corporate Tax Act (Ontario) og er enten et beløp som er beskrevet i nr. 37 (1) (a) (i) eller 37 (1) (b) (i) i det føderale ITA eller en foreskrevet fullmakt til i punkt (b) i definisjonen av kvalifiserte utgifter i ITAs § 127 (9) for skatteåret er reduksjonen i A som kreves i henhold til paragraf 127 (18) til (20) i det føderale ITA med hensyn til av en kontraktsbetaling, og er beløpet betalt eller betalt av arbeidsgiver i skatteåret som inngår i A og det ville være en kontraktsbetaling som definert i § 127 (9) i det føderale ITA som er gjort til mottaker av beløpet . Spesifiserte støtteberettigede utgifter Spesifiserte berettigede utgifter til arbeidsgiveren for et skatteår inkluderer: arbeidsgivernes kvalifiserte utgifter for skatteåret som arbeidsgiverne deler av støtteberettigede utgifter til et partnerskap der det er medlem i en skatteperiode i partnerskapet som slutter i beskatning år, og berettigede utgifter til hvert tilknyttet selskap som har en PE i Canada for et skatteår som slutter i arbeidsgiveravgiftsåret, inkludert de tilknyttede selskapene, del av støtteberettigede utgifter til et partnerskap der det er medlem. Samlede utgifter Arbeidsgiverens totale utgifter er fastlagt i samsvar med god regnskapsprinsipper (GAAP), eksklusive ekstraordinære poster. Konsolidering og egenkapitalmetoder for regnskap skal ikke benyttes. Sum inntekt En arbeidsgivers samlede inntekter er bruttoinntekten fastsatt i samsvar med GAAP (ikke bruk av konsoliderings - og egenkapitalmetoden for regnskap), minus bruttoinntekter fra transaksjoner med tilknyttede selskaper som har en PE i Canada eller partnerskap hvor arbeidsgiver eller tilknyttet selskap er medlem. Justert totalinntekter Arbeidsgivere justerte totale inntekter for et skatteår er totalt av følgende beløp: Summen av inntektene til arbeidsgiveren for skatteåret arbeidsgiverne deler av totale inntekter i et partnerskap hvor det er medlem i en skatteperiode partnerskap som slutter i skatteåret årets totale inntekter for hvert tilknyttet selskap som har en PE i Canada for et skatteår som slutter i arbeidsgiveravgiftsåret, inkludert de tilknyttede selskapene. Kort eller flere skatteår Kvalifiserte utgifter, totale kostnader og totale inntekter blir ekstrapolert til helårsbeløp der det er korte eller flere skatteår i et kalenderår. Partnerskap Hvis en partner er et spesifisert medlem av et partnerskap (i henhold til del 248 (1) i det føderale ITA), er andelen av støtteberettigede utgifter, totale utgifter og totalinntekter for partnerskapet som tilskrives partneren, ansett som null . 4. Sammendrag av EHT på aksjeopsjonerLine 249 - Avdrag for sikkerhetsalternativer Linje 249 - Avdrag for sikkerhetsstillelse Hvis du har avhendet verdipapirer som du tidligere hadde utsatt skatteplikten for (se linje 101), påkrev 50 av beløpet fra linje 4 i Form T1212 , Fortellelse om utsatt sikkerhetsalternativer. Du kan muligens kreve et fradrag for å donere verdipapirer du har kjøpt gjennom arbeidsgiverens sikkerhetsopsjonsplan. For mer informasjon, se Gaver av verdipapirer kjøpt under en sikkerhetsopsjonsplan i Pamflet P113, Gaver og Inntektsskatt. Gjennomføring av selvangivelsen Krev på linje 249 summen av beløpene som vises i boksene 39 og 41 i T4-slipsene dine. I tillegg, hvis du har avhendet verdipapirer som du tidligere hadde utsatt skattepliktig forpliktelse (se linje 101), påkrev 50 av beløpet fra linje 4 i skjema T1212, utsagn for utsatt sikkerhetstillegg. Skjemaer og publikasjoner Beslektede emner Selv om fordelen er skattepliktig og må være Denne forhåndsvisningen viser sider 27ndash28. Registrer deg for å se hele innholdet. Selv om ytelsen er skattepliktig og må rapporteres på T4-slipen, trenger du ikke å trekke inn skatt på inntektsskatt på bidragene du gjør til en arbeidsgiveres RRSP hvis du har rimelig grunn til å tro at medarbeider kan trekke fradraget for år. For detaljer, se Kapittel 6 i Guide T4001, Employersrsquo Guide ndash Lønnsavdrag og gebyr. Administrasjonsgebyrer som du betaler direkte for en ansatt, anses å være skattepliktige og pensjonsmessige. Fradrag CPP-bidrag og inntektsskatt. Disse betraktes som en ikke-kontant fordel, så de er ikke forsikringsberettigede. Ikke trekk EI premier. Sikkerhetsalternativer Når et selskap aksepterer å selge eller utstede sine aksjer til en ansatt, eller når et fondsbidrag gir opsjoner til en ansatt til å erverve tillitenheter, kan ansatt motta skattepliktig fordel. Den skattepliktige ytelsen er differansen mellom den virkelige markedsverdien av aksjene eller enhetene når den ansatte oppkjøpte dem og beløpet som er betalt eller skal betales for dem, inkludert beløp som er betalt for rettighetene til å erverve aksjene eller enhetene. En fordel kan også tilfalle den ansatte hvis hans eller hennes rettigheter i henhold til avtalen er knyttet til en annen person, eller om de overfører eller selger rettighetene. Aksjene eller tillitsenhetene anses å være ervervet når juridisk eierskap av aksjene er overført og leverandøren har rett til å motta betaling. Generelt vil dette oppstå der aksjene er overført til arbeidsgiveren og betalt for. Inkluder denne fordelen i boks 14, lønnsinntekt, rdquo og i ldquoOther informationrdquo området under kode 38 nederst på employeersquos T4 slip. Vis også fradrag arbeidstakeren har krav på i ldquoOther informationrdquo-delen av T4-slip, som forklart i resten av denne delen. For mer informasjon om sikkerhetsalternativer, se Tolkebulletin IT-113, Fordeler til ansatte ndash-opsjoner. Når en ansatt utnytter sikkerhetsalternativer 1. januar 2011 eller senere, vil arbeidsgiver være pålagt å holde tilbake og overføre et beløp for den skattepliktige tilleggsavgiften (unntatt fradrag for sikkerhetsstillelse) i samme grad som om beløpet av Fordelen hadde blitt betalt som en ansattes bonus. For mer informasjon, se Kapittel 6 i Guide T4001, Employersrsquo Guide ndash Lønnsavdrag og gebyr. Utbetaling Hvis arbeidstakeren avhenger av opsjonsrettigheter til arbeidsgiveren for kontant betaling eller annen ytelse, kan arbeidstaker kreve opsjonsavdrag dersom det er kvalifisert eller arbeidsgiver kan kreve utbetalingen som en kostnad, men ikke begge deler. Hvis arbeidsgiver velger å ikke kreve utbetalingen som en utgift, må arbeidsgiveren gjøre et valg for å gjøre det i henhold til nr. 110 (1.1) ved å legge inn dette beløpet under kode 86. ldquoSecurity-valg valg, rdquo i ldquoOther informationrdquo-området av T4 slip. Dette vil tillate arbeidstaker å kreve fradrag i henhold til punkt 110 (1) (d). Beløpet du rapporterer under kode 86 kan være forskjellig fra den skattepliktige fordelen du må inkludere i arbeidsgiverinntektene i boks 14 og under kode 38. Denne forhåndsvisningen har forsettlig slitte seksjoner. Registrer deg for å se fullversjonen.